Berolahraga ISO Aturan pajak yang berlaku saat Anda menggunakan opsi saham insentif. Salah satu perbedaan utama antara opsi saham insentif (insentif) dan opsi saham yang tidak memenuhi syarat adalah Anda tidak perlu melaporkan pendapatan kompensasi saat Anda menerapkan ISO. Tapi Anda mungkin harus membayar sejumlah besar pajak, karena alternatif pajak minimum (AMT). Uraian di halaman ini mengasumsikan Anda menggunakan uang tunai (bukan saham) untuk menerapkan ISO Anda, dan Anda akan memegang saham itu untuk beberapa lama, daripada langsung menjualnya. Laman selanjutnya menangani konsekuensi pajak dari latihan tanpa uang tunai, berolahraga dengan menggunakan saham yang sudah Anda miliki, dan disposisi saham yang Anda dapatkan dengan menggunakan ISO. Perawatan pajak reguler Untuk keperluan pajak penghasilan reguler, pelaksanaan opsi saham insentif adalah non-event. Tidak ada pajak sebenarnya, tidak ada laporan pengembalian pajak Anda saat Anda menerapkan ISO. Hal ini sangat berbeda dengan perlakuan terhadap pilihan nonqualified. Umumnya Anda melaporkan pendapatan kompensasi sama dengan selisih antara nilai pasar wajar dari saham dan jumlah yang dibayarkan berdasarkan opsi saat Anda menggunakan opsi nonqualified. Karena Anda tidak melaporkan penghasilan saat Anda menerapkan ISO, dasar untuk saham yang Anda dapatkan hanyalah jumlah yang Anda bayar untuk itu. Masa penahanan Anda dimulai pada hari Anda memperoleh saham: Anda tidak dapat memasukkan periode dimana Anda memegang opsi tersebut. Alternatif pajak minimum So much for the good news. Kabar buruknya adalah bahwa pelaksanaan opsi saham insentif menimbulkan penyesuaian berdasarkan pajak minimum alternatif. Penyesuaiannya adalah jumlah yang akan Anda laporkan sebagai kompensasi jika Anda menggunakan opsi nonqualified alih-alih ISO. Dengan kata lain, nilainya sama dengan jumlah dimana nilai pasar wajar dari saham melebihi jumlah yang Anda bayar untuk itu (atau dikenal sebagai spread atau elemen tawar menawar). Untuk rincian lihat Latihan Opsi Saham yang Tidak Berharga. Penyesuaian AMT memiliki tiga konsekuensi. Pertama dan yang paling jelas, Anda mungkin harus membayar AMT pada tahun Anda menggunakan opsi saham insentif. Tidak ada cara untuk menentukan jumlah AMT yang akan Anda bayar hanya dengan melihat jumlah elemen tawar-menawar saat Anda menjalankan pilihan Anda. Elemen tawar menawar dalam penerapan ISO Anda mungkin merupakan peristiwa yang memicu tanggung jawab AMT, namun jumlah tanggung jawabnya bergantung pada banyak aspek lain dari pengembalian pajak penghasilan individual Anda. Anda mungkin menemukan bahwa Anda dapat menerapkan beberapa ISO tanpa membayar AMT sama sekali. Jika elemen tawar-menawar Anda besar, Anda harus membayar AMT sebesar 28 atau lebih dari elemen tawar-menawar. (Tingkat maksimum untuk AMT adalah 28, namun pajak yang dihasilkan dari satu barang besar bisa lebih besar dari persentase tersebut karena interaksi berbagai fitur dari pajak minimum alternatif). Konsekuensi kedua dari penyesuaian AMT adalah beberapa atau Semua kewajiban AMT Anda akan memenuhi syarat untuk digunakan sebagai kredit di tahun-tahun depan. Kredit ini hanya bisa digunakan di tahun-tahun ketika Anda tidak membayar AMT. Yang disebut kredit AMT, tapi mengurangi pajak reguler Anda, bukan AMT Anda. Dalam kasus terbaik, kredit AMT pada akhirnya akan memungkinkan Anda mengembalikan semua AMT yang Anda bayarkan pada tahun Anda menjalankan opsi saham insentif Anda. Ketika itu terjadi, satu-satunya efek AMT adalah membuat Anda membayar pajak lebih cepat, tidak membuat Anda membayar lebih banyak pajak daripada yang akan Anda bayar. Tapi karena berbagai alasan Anda tidak bisa lagi dapat memulihkan semua AMT di tahun-tahun berikutnya. Konsekuensi ketiga dari penyesuaian AMT sangat penting dan mudah diabaikan. Kami mencatat sebelumnya bahwa saham yang Anda dapatkan saat Anda menerapkan ISO memiliki dasar yang sama dengan jumlah yang Anda bayar. Tapi saham memiliki dasar yang berbeda untuk tujuan pajak minimum alternatif. Stok dasar AMT sama dengan jumlah yang Anda bayarkan ditambah dengan jumlah penyesuaian AMT. Itu berarti Anda akan melaporkan jumlah keuntungan yang lebih kecil untuk tujuan AMT saat Anda menjual saham. Contoh: Anda menggunakan ISO, membayar 35 per saham saat nilainya 62 per saham. Anda melaporkan penyesuaian AMT sebesar 27 per saham. Kemudian, setelah memenuhi periode holding ISO, Anda menjual saham tersebut seharga 80 per saham. Untuk keperluan pajak penghasilan biasa Anda melaporkan kenaikan 45 per saham (80 dikurangi 35). Tapi untuk tujuan AMT Anda melaporkan keuntungan hanya 18 per saham. Dasar AMT Anda sama dengan 35 yang Anda bayarkan ditambah dengan 27 penyesuaian yang Anda laporkan. Perbedaan jumlah keuntungan yang dilaporkan dapat membantu Anda menghindari membayar AMT pada ISO lain yang Anda jalankan di tahun yang sama dengan Anda menjual saham ini atau dapat membantu Anda memanfaatkan kredit AMT yang dijelaskan di atas. Jika Anda mengabaikan dasar AMT yang lebih tinggi dari saham ini, Anda mungkin akan membayar pajak ganda yang tidak perlu sehubungan dengan ISO Anda. Pilihan 187 Pilihan Saham dan Pilihan Saham Pilihan Alternatif Alternatif (ISO) dapat menjadi cara yang menarik untuk Penghargaan karyawan dan penyedia layanan lainnya. Tidak seperti pilihan non-kualifikasi (NSO), di mana spread pada opsi dikenakan pajak pada olahraga dengan tarif pajak penghasilan biasa, walaupun sahamnya belum terjual, ISO, jika memenuhi persyaratan, memungkinkan pemegang untuk tidak membayar pajak sampai Saham dijual dan kemudian membayar pajak capital gain atas selisih antara harga hibah dan harga jual. Tapi ISO juga tunduk pada Alternative Minimum Tax (AMT), sebuah cara alternatif untuk menghitung pajak yang harus digunakan oleh pengarang tertentu. AMT dapat berakhir dengan mengenakan pajak pemegang ISO pada penyebaran yang disadari pada latihan meskipun perlakuannya biasanya menguntungkan untuk penghargaan ini. Aturan Dasar untuk ISOs Pertama, perlu dipahami bahwa ada dua jenis opsi saham, opsi nonqualified dan opsi saham insentif. Dengan salah satu pilihan, karyawan mendapatkan hak untuk membeli saham dengan harga tetap hari ini untuk jangka waktu tertentu di masa depan, biasanya 10. Bila karyawan memilih untuk membeli saham tersebut, mereka mengatakan untuk menggunakan opsi tersebut. Jadi seorang karyawan mungkin memiliki hak untuk membeli 100 saham dengan harga 10 per saham selama 10 tahun. Setelah tujuh tahun, misalnya, sahamnya mungkin berusia 30, dan karyawan tersebut dapat membeli 30 saham untuk 10. Jika pilihannya adalah NSO, karyawan tersebut akan segera membayar pajak atas 20 perbedaan (disebut spread) pada pajak penghasilan biasa. tarif. Perusahaan mendapatkan potongan pajak yang sesuai. Ini memegang apakah karyawan menyimpan saham atau menjualnya. Dengan ISO, karyawan tidak membayar pajak untuk latihan, dan perusahaan tidak mendapat potongan. Sebaliknya, jika karyawan memegang saham selama dua tahun setelah hibah dan satu tahun setelah latihan, karyawan tersebut hanya membayar pajak capital gain atas perbedaan tertinggi antara harga pelaksanaan dan penjualan. Jika kondisi ini tidak terpenuhi, maka pilihannya dikenai pajak seperti opsi yang tidak berkualifikasi. Untuk karyawan dengan pendapatan lebih tinggi, perbedaan pajak antara ISO dan NSO dapat sebanyak 19,6 di tingkat federal saja, ditambah karyawan tersebut memiliki keuntungan untuk menunda pajak sampai sahamnya terjual. Ada persyaratan lain untuk ISO juga, seperti yang dijelaskan dalam artikel ini di situs kami. Tapi ISO memiliki kelemahan besar bagi karyawan. Penyebaran antara harga beli dan hibah tunduk pada AMT. AMT diberlakukan untuk mencegah pembayar pajak berpenghasilan tinggi membayar terlalu sedikit pajak karena mereka dapat mengambil berbagai potongan pajak atau pengecualian (seperti penyebaran pada penerapan ISO). Hal ini mengharuskan pembayar pajak yang mungkin dikenai pajak menghitung apa yang harus mereka bayar dengan dua cara. Pertama, mereka mencari tahu berapa banyak pajak yang harus mereka bayar dengan menggunakan peraturan pajak yang normal. Kemudian, mereka menambahkan kembali ke penghasilan kena pajak potongan dan pengecualian tertentu yang mereka ambil saat menghitung pajak reguler mereka dan, dengan menggunakan angka yang sekarang lebih tinggi, hitunglah AMT. Add-back ini disebut item preferensi dan spread pada opsi saham insentif (tapi bukan NSO) adalah salah satu dari item ini. Untuk penghasilan kena pajak sampai dengan 175.000 atau kurang (pada tahun 2013), tarif pajak AMT adalah 26 untuk jumlah di atas ini, tarifnya adalah 28. Jika AMT lebih tinggi, wajib pajak membayar pajak itu sebagai gantinya. Satu poin sebagian besar artikel mengenai masalah ini jangan dijelaskan adalah bahwa jika jumlah yang dibayarkan di bawah AMT melebihi apa yang seharusnya dibayar berdasarkan peraturan pajak normal tahun itu, kelebihan AMT ini menjadi kredit pajak minimum (MTC) yang dapat diterapkan di masa depan. Tahun ketika pajak normal melebihi jumlah AMT. Mengimaji Pajak Minimum Alternatif Tabel di bawah ini, yang berasal dari bahan yang diberikan oleh Janet Birgenheier, Direktur Pendidikan Klien di Charles Schwab, menunjukkan perhitungan AMT dasar: Tambah: Penghasilan kena pajak reguler Pengambilan keputusan medis Ditentukan pengurangan jumlah yang berbeda-beda tergantung pada deduksi pajak AMT Statelocalreal Personal Pengecualian Penyebaran pada latihan ISO Pendapatan kena pajak AMT sementara Kurangi: pembebasan standar AMT (78.750 untuk pengadu bersama 2012 50.600 untuk orang yang belum menikah 39.375 untuk pengarsipan menikah secara terpisah. Hal ini dikurangi sebesar 25 sen untuk setiap dolar penghasilan kena pajak AMT di atas 150.000 untuk pasangan, 112.500 untuk Single dan 75.000 untuk pengarsipan menikah secara terpisah.) Penghasilan kena pajak AMT yang sebenarnya Multiply: Penghasilan kena pajak AMT aktual sebanyak 26 untuk jumlah sampai 175.000, ditambah 28 jumlah di atas pajak minimum Tentatif Kurangi: Pajak minimum sementara - Pajak reguler AMT Jika hasil ini berlaku Perhitungannya adalah bahwa AMT lebih tinggi dari pajak biasa, maka Anda membayar AMT Jumlah ditambah pajak biasa. Jumlah AMT, bagaimanapun, menjadi kredit pajak potensial yang dapat Anda kurangi dari tagihan pajak masa depan. Jika pada tahun berikutnya pajak reguler Anda melebihi AMT Anda, maka Anda dapat menerapkan kredit tersebut terhadap selisihnya. Berapa banyak yang dapat Anda klaim tergantung pada berapa banyak tambahan yang Anda bayarkan dengan membayar AMT di tahun sebelumnya. Itu memberikan kredit yang bisa digunakan di tahun-tahun depan. Jika Anda membayar, misalnya, 15.000 lebih karena AMT pada tahun 2013 daripada yang Anda bayarkan dalam perhitungan pajak biasa, Anda dapat menggunakan kredit hingga 15.000 di tahun depan. Jumlah yang akan Anda klaim akan menjadi perbedaan antara jumlah pajak reguler dan perhitungan AMT. Jika jumlah reguler lebih besar, Anda dapat mengklaimnya sebagai kredit, dan meneruskan kredit yang tidak terpakai untuk tahun-tahun depan. Jadi jika pada tahun 2014, pajak reguler Anda 8.000 lebih tinggi dari pada AMT, Anda dapat mengklaim 8.000 kredit dan meneruskan kredit sebesar 7.000 sampai Anda menggunakannya. Penjelasan ini tentu saja merupakan versi sederhana dari materi yang berpotensi kompleks. Siapa pun yang berpotensi terkena AMT harus menggunakan penasihat pajak untuk memastikan semuanya dilakukan dengan tepat. Umumnya, orang dengan pendapatan lebih dari 75.000 per tahun adalah kandidat AMT, namun tidak ada garis pemisah yang terang. Salah satu cara untuk mengatasi perangkap AMT adalah agar karyawan menjual beberapa saham segera untuk menghasilkan uang yang cukup untuk membeli opsi di tempat pertama. Jadi seorang karyawan akan membeli dan menjual cukup saham untuk menutupi harga beli, ditambah pajak yang akan jatuh tempo, kemudian menyimpan sisa sahamnya sebagai ISO. Misalnya, seorang karyawan bisa membeli 5.000 saham dimana dia memiliki pilihan dan menyimpan 5.000 saham. Dalam contoh kita tentang saham yang bernilai 30, dengan harga pelaksanaan 10, ini akan menghasilkan bersih sebelum pajak 5.000 x 20 spread, atau 100.000. Setelah pajak, ini akan meninggalkan sekitar 50.000, menghitung gaji, pajak negara bagian, dan federal semua pada tingkat tertinggi. Pada tahun berikutnya, karyawan tersebut harus membayar AMT dengan sisa 100.000 spread untuk saham yang tidak terjual, yang bisa mencapai 28.000. Tapi karyawan tersebut akan memiliki lebih dari cukup uang yang tersisa untuk menangani hal ini. Strategi lain yang bagus adalah menggunakan opsi insentif di awal tahun. Itu karena karyawan tersebut dapat menghindari AMT jika sahamnya dijual sebelum akhir tahun takwim dimana opsi tersebut dieksekusi. Misalnya, anggap John menggunakan ISO-nya pada bulan Januari dengan harga 10 per saham pada saat saham bernilai 30. Tidak ada pajak langsung, namun 20 spread tersebut tunduk pada AMT, untuk dihitung pada tahun pajak berikutnya. John berpegang pada saham tersebut, namun memperhatikan harganya dengan cermat. Pada bulan Desember, mereka hanya bernilai 17. John adalah wajib pajak berpenghasilan tinggi. Akuntannya menasihatinya bahwa semua dari 20 spread tersebut akan dikenakan pajak 26 AMT, yang berarti John akan berhutang sekitar 5,20 per saham. Hal ini semakin tidak nyaman dengan 7 keuntungan yang dimiliki John saat ini. Dalam skenario terburuk, mereka jatuh di bawah 10 tahun depan, yang berarti John harus membayar 5,20 per saham pajak atas saham di mana ia benar-benar kehilangan uang. Jika, bagaimanapun, John menjual sebelum 31 Desember, ia dapat melindungi keuntungannya. Sebagai gantinya, neraka membayar pajak penghasilan biasa pada 7 spread. Aturannya di sini adalah harga jualnya kurang dari nilai pasar wajar saat berolahraga namun lebih tinggi dari harga hibah, maka pajak penghasilan biasa akan jatuh tempo. Jika lebih tinggi dari nilai pasar wajar (lebih dari 30 dalam contoh ini), pajak penghasilan biasa akan jatuh tempo pada jumlah spread pada saat exercise, dan pajak capital gain jangka pendek akan jatuh tempo pada selisih tambahan (jumlah di atas 30 di Contoh ini). Di sisi lain, jika pada bulan Desember harga saham masih terlihat kuat, John bisa bertahan selama satu bulan lagi dan memenuhi syarat untuk mendapatkan capital gain treatment. Dengan berolahraga di awal tahun, dia telah meminimalkan periode setelah tanggal 31 Desember dia harus memegang sahamnya sebelum membuat keputusan untuk menjual. Pada tahun berikutnya ia berlatih, semakin besar risikonya di tahun pajak berikutnya harga saham akan turun drastis. Jika John menunggu sampai 31 Desember untuk menjual sahamnya, tapi menjualnya sebelum masa memegang satu tahun habis, maka keadaannya benar-benar suram. Dia masih tunduk pada AMT dan harus membayar pajak penghasilan biasa atas penyebarannya juga. Untungnya, hampir dalam setiap kasus, ini akan mendorong pajak penghasilan biasa di atas perhitungan AMT dan dia tidak perlu membayar pajak dua kali. Akhirnya, jika John memiliki banyak pilihan non-kualifikasi yang tersedia, dia bisa melatih banyak dari mereka dalam satu tahun di mana dia juga menerapkan ISO-nya. Ini akan menaikkan jumlah pajak penghasilan biasa yang dia bayar dan bisa mendorong tagihan pajak biasa sebanyak cukup tinggi sehingga melebihi perhitungan AMT-nya. Itu berarti dia tidak akan memiliki AMT tahun depan untuk membayarnya. Perlu diingat bahwa ISO memberikan manfaat pajak bagi karyawan yang dengan rela mengambil risiko memegang saham mereka. Terkadang risiko ini tidak berlaku bagi karyawan. Selain itu, biaya riil AMT bukanlah jumlah total yang dibayarkan atas pajak ini tetapi jumlah yang melebihi pajak biasa. Tragedi yang sesungguhnya bukanlah orang-orang yang mengambil risiko secara sadar dan kehilangan, tapi karyawan yang memegang saham mereka tanpa benar-benar mengetahui akibatnya, karena AMT masih merupakan sesuatu yang banyak diketahui sedikit atau tidak sama banyak dan terkejut (terlambat) untuk belajar Mereka harus membayar Tetap Berinformasikan Untuk mendapatkan sebagian besar opsi saham insentif (ISO), Anda harus memahami dasar-dasar pajak mereka, yang dijelaskan oleh pemimpin redaksi myStockOptions dalam video yang menarik ini. Pelajari bagaimana dan kapan pendapatan dari ISO dikenakan pajak, termasuk pajak minimum alternatif. Anda harus mempertimbangkan pajak pada latihan dan penjualan untuk menyusun strategi yang optimal. 2016 UPDAT Beberapa tahun yang lalu saya menghadapi situasi baru. Id telah bekerja untuk perusahaan Fortune 500 yang solid selama beberapa tahun dan memiliki sejumlah besar opsi saham, sebagian besar opsi saham insentif (ISO). Mereka sangat berharga. Yang tidak saya pikirkan adalah pajak minimum alternatif. Inilah ceritaku Latihan opsi saham insentif (ISO) yang dibuat selama satu tahun kalender dilaporkan kepada Anda dan IRS pada Formulir 3921 di awal tahun berikutnya. Artikel ini menjelaskan apa yang perlu Anda ketahui tentang informasi tentang formulir, dan bagaimana formulir tersebut dapat membantu Anda memahami kompleksitas perpajakan ISO dengan lebih baik. Internal Revenue Service Instruksi line-by-line menjelaskan bagaimana AMT dihitung dan apa yang diharapkan IRS pada formulir, termasuk penyesuaian untuk latihan ISO. Berlari sejajar dengan sistem pajak reguler, alternatif pajak minimum (AMT) dirancang untuk meminta orang-orang yang sangat kaya untuk membayar bagian pajak mereka yang adil saat kredit dan deduksi dapat mengurangi atau menghilangkan kewajiban pajak mereka. Namun, jangkauan AMT telah berkembang dari waktu ke waktu untuk memukul orang-orang berpenghasilan menengah yang tidak pernah dimaksudkan untuk pajak. ISO mempengaruhi tanggung jawab AMT Anda dalam dua cara. Anda harus mempertimbangkan poin-poin ini dalam perencanaan Anda baik pada latihan ISO dan ketika Anda kemudian menjual saham yang diakuisisi. Aturan dan bentuk AMT membingungkan bahkan para profesional pajak. Anda bisa lebih mengerti prosesnya. Sistem AMT rumit. Secara umum, ini dimulai dengan mengambil penghasilan kotor yang disesuaikan, mengurangi dedikasinya, membuat penyesuaian negatif dan positif tertentu, dan termasuk item pajak tertentu yang disebut preferensi pajak. Jumlah yang dihasilkan. Orang-orang yang tinggal di negara-negara dengan pajak tinggi dan merinci potongan pajak, atau yang memiliki pengecualian pribadi yang signifikan, dapat dengan mudah berhutang lebih banyak di AMT daripada pajak reguler, terutama jika mereka menerapkan ISO dengan spread yang besar. Angka pada tabel di bawah memperkirakan titik kritis. Anda menghilangkan AMT dengan menjual, memberi hadiah, atau mentransfer saham ISO selama tahun kalender latihan ISO. Undang-Undang Bantuan Wajib Pajak Amerika Serikat memiliki tiga ketentuan mengenai pajak minimum alternatif (AMT) yang penting bagi pembayar pajak berpendapatan tinggi, terutama mereka yang menggunakan opsi saham insentif. Jika Anda berutang AMT untuk tahun pajak dimana Anda menerapkan ISO, semua atau sebagian dari jumlah kewajiban Anda melebihi kewajiban pajak reguler Anda dapat menghasilkan kredit pajak yang mungkin. Ketentuan kredit AMT yang dapat dikembalikan telah kadaluarsa setelah 2012. Ini tidak tersedia. Sejarah penyediaan dan cara kerjanya dirinci dalam FAQ ini. Setelah Anda membayar AMT, Anda harus selalu menghitungnya di tahun-tahun depan untuk memulihkan pajak yang pada dasarnya Anda bayar di muka.
No comments:
Post a Comment